2021年4月1日起，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）开始施行，知道大家都很关注，那么让满妹子带大家了解一下详情吧。

问

按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回，本月实际销售额超15万元，如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠？

答：按照现行政策规定，纳税人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，确定是否适用15万元以下免税政策。

Q

纳税人代开增值税专用发票后冲红，当季度销售额未超过45万时，已经缴纳的税款是否可以申请退还？

答：纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。按照政策规定，小规模纳税人月销售未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

Q

小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元），如何申报享受免税政策？

A

请将免征增值税销售额填报在主表第10栏“小微企业免税销售额”中，个体工商户和其他个人在第11栏“未达起征点销售额”中填报。不要填报在主表第12栏“其他免税销售额”，也无需填报《增值税减免税申报明细表》免税项目相关栏次。

Q

小规模纳税人异地提供建筑服务，自行开具专票，月销售额不超过15万（按季纳税未超过45万元），是否需要在预缴地预缴税款？

A

不需要在预缴地预缴税款。

Q：增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人？

A：国家税务总局公告2021年第5号第一条第二款规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

因此，该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过15万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过45万元的小规模纳税人。

Q

按季申报小规模纳税人四月份有销售，五月六月办理停业登记，能否享受按季45万元免征增值税政策？

A

按照政策规定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。所以，如果二季度销售额合计未超过45万元，是可以享受免征增值税政策的。